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Descargo de responsabilidad: Esta guía proporciona una descripción general del crédito fiscal federal por inversión para aquellos interesados en energía solar fotovoltaica residencial o PV. No debe considerarse como asesoramiento fiscal profesional ni como guía financiera profesional. Y no debe usarse como la única fuente de información al tomar decisiones de compra, decisiones de inversión o decisiones tributarias, o al formalizar otros acuerdos vinculantes.

Residential Rooftop Solar Installation

Foto cortesía de Dennis Schroeder, Laboratorio Nacional de Energía Renovable.

¿Qué es un crédito fiscal?

Un crédito fiscal es una reducción dólar por dólar en el monto del impuesto sobre el ingreso que, de otro modo, usted debería pagar. Por ejemplo, reclamar un crédito fiscal federal de $1,000 reduce sus impuestos federales sobre el ingreso adeudados en $1,000. El crédito fiscal federal a veces se denomina crédito fiscal por inversión, o ITC, aunque es diferente del ITC que se ofrece a las empresas que poseen sistemas solares.

¿Qué es el crédito fiscal federal por energía solar?

El crédito federal por energía solar residencial es un crédito fiscal que se puede reclamar de los impuestos federales sobre el ingreso por un porcentaje del costo de un sistema solar fotovoltaico (PV). (Otros tipos de energía renovable también son elegibles para créditos similares, pero están fuera del alcance de esta guía).

El sistema debe ponerse en servicio durante el año fiscal y generar electricidad para una vivienda ubicada en Estados Unidos. No existe una línea clara del IRS sobre lo que constituye “puesta en servicio”; sin embargo, el IRS lo ha equiparado con una instalación completa.

En diciembre de 2020, el Congreso aprobó una extensión del ITC, que proporciona un crédito fiscal del 26% para los sistemas instalados entre el 2020 y 2022, y del 22% para los sistemas instalados en el año 2023. (Los sistemas instalados antes del 31 de diciembre de 2019 eran elegibles para un crédito fiscal del 30%). El crédito fiscal vence a partir de 2024 a menos que el Congreso lo renueve.

No hay una cantidad máxima que se pueda reclamar.

¿Soy elegible para reclamar el crédito fiscal federal por energía solar?

Puede ser elegible para este crédito fiscal si cumple con todos los siguientes criterios:

  • Su sistema solar fotovoltaico se instaló entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2023.
  • El sistema fotovoltaico solar está ubicado en su residencia principal o secundaria en Estados Unidos, o para un proyecto solar comunitario fuera del sitio, si la electricidad generada se acredita y no excede el consumo de electricidad de su hogar. El IRS ha permitido que un contribuyente reclame un crédito fiscal de la sección 25D por la compra de una parte de un proyecto solar comunitario.
  • Usted es propietario del sistema solar fotovoltaico (es decir, lo compró en efectivo o mediante financiamiento, pero no alquila ni está en un acuerdo para comprar electricidad generada por un sistema que no es de su propiedad).
  • El sistema fotovoltaico solar es nuevo o se está utilizando por primera vez. El crédito solo se puede reclamar sobre la “instalación original” del equipo solar.

¿Qué gastos están incluidos?

Se incluyen los siguientes gastos:

  • Paneles solares fotovoltaicos o células fotovoltaicas que se utilizan para alimentar un ventilador del ático (pero no el ventilador en sí).
  • Costos de mano de obra del contratista para la preparación, el ensamblaje o la instalación original en el sitio, incluidos los costos de permisos, los costos de inspección y los honorarios del desarrollador.
  • Equipo de balance del sistema, incluido cableado, inversores y equipo de montaje.
  • Dispositivos de almacenamiento de energía que se cargan exclusivamente mediante paneles solares fotovoltaicos asociados, incluso si el almacenamiento se pone en servicio en un año fiscal posterior al momento en que se instala el sistema de energía solar (sin embargo, los dispositivos de almacenamiento de energía aún están sujetos a los requerimientos de fecha de instalación).
  • Impuestos a las ventas sobre gastos elegibles.

¿Cómo afecta el crédito fiscal federal a los otros incentivos que recibo?

Para obtener información actualizada sobre incentivos, incluida la información de contacto específica de incentivos, visite el sitio web de la Base de datos de incentivos estatales para energía renovable y eficiencia energética.

REEMBOLSO DE MI EMPRESA DE SERVICIOS ELÉCTRICOS PARA INSTALAR ENERGÍA SOLAR

En la mayoría de las circunstancias, los subsidios proporcionados por su empresa de servicios públicos para que usted instale un sistema fotovoltaico solar están excluidos de los impuestos sobre el ingreso a través de una exención en la ley federal. Cuando este es el caso, el reembolso de servicios públicos por instalar energía solar se resta de los costos de su sistema antes de calcular su crédito fiscal. Por ejemplo, si su sistema solar fotovoltaico se instaló antes del 31 de diciembre de 2022, costó $18,000 y su empresa de servicios públicos le otorgó un reembolso único de $1,000 por instalar el sistema, su crédito fiscal se calcularía de la siguiente manera:

0.26 * ($18,000 - $1,000) = $4,420

PAGO POR CERTIFICADOS ENERGÉTICOS RENOVABLES

Cuando su empresa de servicios públicos, u otro comprador, le dé dinero en efectivo o un incentivo a cambio de certificados de energía renovable u otros atributos ambientales de la electricidad generada (ya sea por adelantado o en un tiempo determinado), el pago probablemente se considerará un ingreso imponible. Si ese es el caso, el pago aumentará sus ingresos brutos, pero no reducirá el crédito fiscal federal por energía solar.

REEMBOLSO DE MI GOBIERNO ESTATAL

A diferencia de los reembolsos de servicios públicos, los reembolsos de los gobiernos estatales generalmente no reducen su crédito fiscal federal. Por ejemplo, si su sistema solar fotovoltaico se instaló antes del 31 de diciembre de 2022, los costos de instalación totalizaron $18,000 y su gobierno estatal le otorgó un reembolso único de $1,000 por instalar el sistema, su crédito fiscal federal se calcularía de la siguiente manera:

0.26 * $18,000 = $4,680

CRÉDITO FISCAL ESTATAL

Los créditos fiscales estatales por la instalación de energía solar fotovoltaica generalmente no reducen los créditos fiscales federales y viceversa. Sin embargo, cuando recibe un crédito fiscal estatal, el ingreso imponible que declara en sus impuestos federales será más alto de lo que hubiera sido de otra manera porque ahora tiene menos impuestos estatales sobre el ingreso que deducir. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 estableció un límite de $10,000 en la deducción de impuestos estatales y locales, lo que puede tener un impacto si un crédito fiscal estatal afecta los ingresos tributables federales. El resultado final de reclamar un crédito fiscal estatal es que el monto del crédito fiscal estatal se grave efectivamente a nivel de impuestos federales.

Por ejemplo, la reducción porcentual neta para un propietario de vivienda en Nueva York que reclama tanto el crédito fiscal estatal del 25% como el crédito fiscal federal del 26% por un sistema de $18,000 se calcula de la siguiente manera, asumiendo una tasa de impuesto sobre el ingreso federal del 22%:

0.26 + (1 – 0.22) * (0.25) = 45.5%

Tenga en cuenta que debido a que la reducción de los impuestos estatales sobre el ingreso aumenta los impuestos federales sobre el ingreso pagados, los dos créditos fiscales no se suman (es decir, no 25% + 26% = 51%). Para un sistema de $18,000, la reducción de costo total en este ejemplo sería:

[$18,000 * 0.26] + [$18,000 * (1 – 0.22) * (0.25)] = $4,680 + $3,510 = $8,190

¿Puedo reclamar el crédito, asumiendo que cumplo con todos los requisitos?, si:

¿NO SOY PROPIETARIO?

Sí. No es necesario que sea propietario de una vivienda para reclamar el crédito fiscal. Un inquilino o accionista de una corporación cooperativa de vivienda y los miembros de condominios siguen siendo elegibles para el crédito fiscal si contribuyen a los costos de un sistema fotovoltaico solar elegible. En este caso, el monto que gasta cuando contribuye al costo del sistema fotovoltaico solar sería el monto que usaría para calcular su crédito fiscal. Sin embargo, no puede reclamar un crédito fiscal si es un inquilino y su arrendador instala un sistema solar, ya que debe ser propietario del sistema para reclamar el crédito fiscal.

¿INSTALÉ UN SISTEMA FOTOVOLTAICO SOLAR EN MI CASA DE VACACIONES EN ESTADOS UNIDOS?

Sí. Los sistemas fotovoltaicos solares no tienen que estar necesariamente instalados en su residencia principal para que pueda reclamar el crédito fiscal. Sin embargo, el crédito fiscal federal por energía solar residencial no se puede reclamar cuando instala un sistema fotovoltaico solar en una unidad de alquiler de su propiedad, aunque puede ser elegible para el ITC comercial según la Sección 48 del IRC. Consulte 26 USC § 25D(d), que especifica que los gastos elegibles de propiedades con energía solar eléctrica deben ser “para uso en una unidad de vivienda ubicada en Estados Unidos y utilizada como residencia por el contribuyente” (énfasis agregado).

¿NO ESTOY CONECTADO A LA RED ELÉCTRICA?

Sí. Un sistema de energía fotovoltaica solar no tiene que estar necesariamente conectado a la red eléctrica para que usted pueda reclamar el crédito fiscal federal por energía solar residencial, siempre y cuando genere electricidad para su uso en su residencia.

¿LOS PANELES SOLARES FOTOVOLTAICOS ESTÁN EN MI PROPIEDAD, PERO NO EN MI TECHO?

Sí. Los paneles solares fotovoltaicos ubicados en su propiedad no necesariamente tienen que instalarse en el techo, siempre que generen electricidad para su uso en su residencia.

¿TENGO UNA OFICINA EN CASA (O MI RESIDENCIA TAMBIÉN SE UTILIZA CON FINES COMERCIALES)?

Sí, pero si la residencia donde instala un sistema fotovoltaico solar sirve para varios propósitos (por ejemplo, tiene una oficina en casa o su negocio está ubicado en el mismo edificio), reclamar el crédito fiscal puede ser más complicado. Cuando el monto gastado en el sistema fotovoltaico solar se utiliza principalmente para fines residenciales en lugar de comerciales, el crédito residencial puede reclamarse en su totalidad sin complicaciones adicionales. Sin embargo, si menos del 80% del costo del sistema fotovoltaico solar es un gasto residencial, solo el porcentaje que es gasto residencial se puede usar para calcular el crédito fiscal federal por energía solar para la declaración de impuestos de la persona; la parte que es un gasto comercial podría ser elegible para un ITC comercial similar en la declaración de impuestos comercial.

¿FINANCIÉ MI SISTEMA FOTOVOLTAICO SOLAR EN LUGAR DE PAGARLO POR ADELANTADO?

Sí. Si financió el sistema a través del vendedor del sistema y está obligado por contrato a pagar el costo total del sistema, puede reclamar el crédito fiscal federal por energía solar en función del costo total del sistema. Los gastos varios, incluidos los intereses adeudados por el financiamiento, los costos de originación y los gastos de garantía extendida, no son gastos elegibles al calcular su crédito fiscal.

¿COMPRÉ PANELES SOLARES, PERO NO LOS HE INSTALADO AÚN?

No. El crédito fiscal es solo para los sistemas que fueron “puestos en servicio” durante el año, lo que significa que están instalados y producen electricidad para el propietario.

¿PARTICIPO EN UN PROGRAMA SOLAR COMUNITARIO FUERA DEL SITIO?

La respuesta depende en gran medida de sus circunstancias específicas. El IRS indica en las preguntas 25 y 26 de sus Preguntas y respuestas sobre créditos fiscales que los paneles solares fuera del sitio o los paneles solares que no están directamente en la casa del contribuyente aún podrían calificar para el crédito fiscal federal residencial por energía solar en algunas circunstancias. Sin embargo, los programas solares comunitarios se pueden estructurar de varias maneras, e incluso si es elegible para el crédito fiscal, puede ser difícil reclamarlo debido a otras normas fiscales.

Por ejemplo, un arreglo es la creación de una “entidad de propósito especial”, donde los miembros de la comunidad forman e invierten en un negocio que opera el proyecto solar comunitario. Si su participación se limita a invertir en el proyecto solar comunitario y no participa en la operación del proyecto de manera regular, continua y sustancial, se ve limitado a aprovechar el crédito porque se lo considera un "inversionista pasivo". Las reglas del IRS requieren que un crédito fiscal asociado con una inversión pasiva solo se use contra la obligación pasiva del impuesto sobre el ingreso, que solo se aplica a los ingresos generados por una actividad de alquiler o un negocio en el que la persona no participa materialmente. Por lo tanto, muchos propietarios no tendrán ingresos pasivos contra los que puedan reclamar el crédito.
 

Red Oak Park won an international award for affordable housing.

Foto cortesía de Dennis Schroeder, Laboratorio Nacional de Energía Renovable.

Otras preguntas frecuentes

SI EL CRÉDITO FISCAL EXCEDE MI OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, ¿RECIBIRÉ UN REEMBOLSO?

Este es un crédito fiscal no reembolsable, lo que significa que no recibirá un reembolso de impuestos por el monto del crédito fiscal que exceda su obligación tributaria. Los propietarios de viviendas pueden obtener un reembolso de impuestos al final del año debido al crédito fiscal, si la reducción en la obligación tributaria significa que hubo un pago en exceso durante el año. Esto a menudo puede ocurrir cuando los empleadores deducen impuestos para los empleados durante el transcurso del año. Sin embargo, dicho reembolso aún está limitado por la obligación tributaria total del contribuyente. Sin embargo, puede transferir cualquier monto de crédito fiscal no utilizado al siguiente año fiscal.

¿PUEDO UTILIZAR EL CRÉDITO FISCAL CONTRA EL IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO?

Sí. El crédito fiscal se puede utilizar contra el impuesto sobre el ingreso federal o el impuesto mínimo alternativo.

COMPRÉ UNA CASA NUEVA QUE FUE CONSTRUIDA EN 2020, PERO NO ME MUDÉ HASTA 2021.

¿Puedo reclamar un crédito fiscal si venía con energía fotovoltaica solar ya instalada?

Sí. Generalmente, puede reclamar un crédito fiscal sobre los gastos relacionados con el nuevo sistema fotovoltaico solar que ya vino instalado en la casa para el año en que se mudó a esa vivienda (asumiendo que el constructor no reclamó el crédito fiscal), en otras palabras , puede reclamar el crédito en el año 2021. Por ejemplo, puede pedirle al constructor que haga una asignación razonable para estos costos con el fin de calcular su crédito fiscal.

¿CÓMO RECLAMO EL CRÉDITO FISCAL FEDERAL POR ENERGÍA SOLAR?

Después de buscar asesoramiento fiscal profesional y asegurarse de que es elegible para el crédito, puede llenar y adjuntar el Formulario 5695 del IRS a su declaración de impuestos federales (Formulario 1040 o Formulario 1040NR). Las instrucciones para completar el formulario están disponibles aquí.

¿Dónde puedo encontrar más información?

PREGUNTE

Internal Revenue Service (IRS), 1111 Constitution Avenue, N.W., Washington, D.C. 20224, (800)829-1040.

ENCUENTRE RECURSOS

El estatuto federal y la guía del IRS: 26 USC § 25D en www.gpo.gov y “Preguntas y respuestas sobre créditos fiscales para las secciones 25C y 25D” en www.irs.gov.

Información actualizada sobre el estado actual del ITC: Entrada de la Base de datos de incentivos estatales para energía renovable y eficiencia energética sobre “crédito fiscal para energía renovable residencial” en www.dsireusa.org.