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Esta página web se actualizó en marzo de 2023.
Relevo de responsabilidad: Esta guía proporciona una descripción general del crédito fiscal federal para la inversión de sistemas de energía solar fotovoltaica (PV) residencial. Esta guía no constituye un asesoramiento fiscal profesional u otra orientación financiera professional y puede cambiar según la orientación adicional del Departamento del Tesoro. La siguiente guía tampoco debe utilizarse como la única fuente de información al tomar decisiones de compra, decisiones de inversión, decisiones fiscales o al ejecutar otros acuerdos vinculantes.
Foto cortesía de Dennis Schroeder, Laboratorio Nacional de Energía Renovable.
¿Qué es el crédito fiscal?
Un crédito fiscal es una reducción dólar por dólar en el monto del impuesto sobre ingresos que de otro modo usted debería al gobierno. Por ejemplo, el reclamo de un crédito fiscal federal de $1,000 dólares, reduce $1,000 dólares de sus impuestos federales sobre ingresos adeudados. El crédito fiscal federal a veces se denomina Crédito fiscal por inversión, o ITC, aunque es diferente del ITC que se ofrece a las empresas que poseen sistemas solares.
¿Qué es el crédito fiscal federal solar?
El crédito federal de energía solar residencial es un crédito fiscal que se puede reclamar sobre los impuestos federales sobre ingresos por un porcentaje del costo de un sistema fotovoltaico solar pagado por el contribuyente. (Otros tipos de energía renovable también son elegibles para créditos similares, pero estos están fuera del alcance de esta guía).
La instalación del sistema debe ser completada durante el año fiscal.
Los sistemas solares fotovoltaicos instalados en 2020 y 2021 son elegibles para un crédito fiscal del 26%. En agosto de 2022, el Congreso aprobó una prórroga del ITC, elevando el descuento al 30% para la instalación de este entre 2022-2032. (Los sistemas instalados en o antes del 31 de diciembre de 2019 también fueron elegibles para un crédito fiscal del 30%. Se reducirá al 26% para los sistemas instalados en 2033 y al 22% para los sistemas instalados en 2034. El crédito fiscal vencerá a partir de 2035 a menos que el Congreso lo renueve.
No hay una cantidad máxima que se pueda reclamar.
¿Soy elegible para reclamar el crédito fiscal federal solar?
Usted puede ser elegible para este crédito fiscal si cumple con todos los siguientes criterios:
- Su sistema solar fotovoltaico se instaló entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2034.
- El sistema de energía solar fotovoltaica está ubicado en una residencia de su propiedad en los Estados Unidos.
- Compró acciones en un proyecto solar comunitario fuera de su propiedad, si la electricidad generada se le acredita a su hogar y no excede el consumo de electricidad del mismo. Nota: El Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitió una declaración (consulte el enlace anterior) que permite a un contribuyente en particular reclamar un crédito fiscal por comprar una participación en un proyecto de energía solar comunitario fuera de su hogar. Sin embargo, este documento, conocido como sentencia de carta privada o PLR, no puede ser tomado como precedente por otros contribuyentes. Además, usted no calificaría si solo compra la electricidad de un proyecto solar comunitario.
- Usted es dueño del sistema fotovoltaico solar (es decir, lo compró en efectivo o mediante financiamiento, pero no está arrendando el sistema ni pagando a una compañía de energía solar para que compre la electricidad generada por el sistema).
- El sistema solar fotovoltaico es nuevo o se está utilizando por primera vez. El crédito solo se puede reclamar en la “instalación original” del equipo solar.
¿Cuáles gastos están incluidos?
Los siguientes gastos están incluidos:
- Paneles solares fotovoltaicos o celdas fotovoltaicas utilizadas para energizar un ventilador de ático (pero no el ventilador en sí).
- Costos de mano de obra del contratista para la preparación, el ensamblaje o la instalación original en el lugar, incluidas las tarifas de permisos, los costos de inspección y las tarifas del desarrollador.
- Equipo de balance del sistema, incluyendo el cableado, los inversores y el equipo de montaje.
- Dispositivos de almacenamiento de energía que tengan una capacidad nominal de 3 kilovatios-hora (kWh) o más. Si el almacenamiento se instala en un año fiscal posterior al momento en que se instaló el sistema de energía solar, aún es elegible; sin embargo, los dispositivos de almacenamiento de energía aún están sujetos a los requisitos de fecha de instalación). Nota: La sentencia de carta privada o PLR, no puede ser tomada como precedente por otros contribuyentes. Además, usted no calificaría si solo compra la electricidad de un proyecto solar comunitario.
- Impuestos sobre las ventas en gastos elegibles.
¿Cómo afectan otros incentivos que estoy recibiendo al crédito fiscal federal?
Visite el sitio web de la Base de Datos de Incentivos Estatales para Eficiencia Energética y Energías Renovables para obtener información actualizada sobre incentivos, incluida la información de contacto específica de incentivos. Para obtener información actualizada sobre incentivos, incluida la información de contacto específica de incentivos.
REEMBOLSO DE MI SERVICIO ELÉCTRICO PARA INSTALAR SISTEMA DE ENERGíA SOLAR
En la mayoría de las circunstancias, los subsidios que le proporciona su empresa de servicio eléctrico para instalar un sistema fotovoltaico solar están excluidos de los impuestos sobre ingresos a través de una exención en la ley federal. Cuando este es el caso, el reembolso de servicios públicos por instalar energía solar se resta de los costos de su sistema antes de calcular su crédito fiscal. Por ejemplo, si su sistema solar fotovoltaico instalado en 2022 costó $18,000 y su empresa de servicios públicos le dio un reembolso único de $1,000 por instalar el sistema, su crédito fiscal se calcularía de la siguiente manera:
($18,000 - $1,000) * 0.30 = $5,100
PAGO DE CERTIFICADOS DE ENERGÍA RENOVABLE
Cuando su empresa de servicio eléctrico, u otro comprador, le da dinero en efectivo o un incentivo a cambio de certificados de energía renovable u otros atributos ambientales de la electricidad generada (ya sea por adelantado o con el tiempo), es probable que el pago se considere como ingreso imponible. Si ese es el caso, el pago aumentará su ingreso bruto, pero no reducirá el crédito fiscal federal por energía solar. Nota: La sentencia de carta privada o PLR, no puede ser tomada como precedente por otros contribuyentes.
REEMBOLSO DE MI GOBIERNO ESTATAL
A diferencia de los reembolsos de servicios públicos, los reembolsos de los gobiernos estatales generalmente no reducen su crédito fiscal federal. Por ejemplo, si su sistema solar fotovoltaico se instaló en 2022, los costos de instalación totalizaron $18,000 y el gobierno de su estado le otorgó un reembolso único de $1,000 por instalar el sistema, su crédito fiscal federal se calcularía de la siguiente manera:
$18,000 * 0.30 = $5,400
CRÉDITO FISCAL ESTATAL
Los créditos fiscales estatales para la instalación de energía solar fotovoltaica generalmente no reducen los créditos fiscales federales, y viceversa. Sin embargo, cuando usted recibe un crédito fiscal estatal, el ingreso imponible que usted declara en sus impuestos federales puede ser más alto de lo que habría sido, porque ahora tiene menos impuestos estatales sobre ingresos que deducir. (La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 estableció un límite de $10,000 en la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) hasta 2025. Por lo tanto, si un propietario aún paga más de $10,000 en SALT después de reclamar un crédito fiscal estatal, el beneficio del crédito fiscal estatal no se reduciría efectivamente por la tasa impositiva federal, ya que no afectaría los impuestos federales (debido al límite SALT).) El resultado final de reclamar un crédito fiscal estatal es que el monto del crédito fiscal estatal se grava efectivamente al nivel de impuestos federales.
Asumiendo que cumplo con todos los requisitos, puedo reclamar el crédito si,
Sí. No necesariamente tiene que ser propietario de una vivienda para reclamar el crédito fiscal. Un inquilino-accionista de una corporación de vivienda cooperativa y los miembros de condominios aún son elegibles para el crédito fiscal si contribuyen a los costos de un sistema fotovoltaico solar elegible. En este caso, la cantidad que gasta contribuyendo al costo del sistema solar fotovoltaico sería la cantidad que usaría para calcular su crédito fiscal. Sin embargo, no puede reclamar un crédito fiscal si es un inquilino y su arrendador instala un sistema solar, ya que debe ser propietario del sistema para reclamar el crédito fiscal.
Sí. Los sistemas solares fotovoltaicos no necesariamente tienen que estar instalados en su residencia principal para que pueda reclamar el crédito fiscal. Sin embargo, el crédito fiscal federal para energía solar residencial no se puede reclamar cuando coloca un sistema de energía solar fotovoltaica en una unidad de alquiler de su propiedad, aunque puede ser elegible para el ITC comercial según la Sección 48 del IRC. Consulte 26 U.S.C. § 25D(d), que especifica que los gastos de propiedad de electricidad solar elegibles deben ser “para uso en una unidad de vivienda ubicada en los Estados Unidos y utilizada como residencia por el contribuyente” (énfasis agregado).
Sí. Un sistema de energía solar fotovoltaica no necesariamente tiene que estar conectado a la red eléctrica para que usted pueda reclamar el crédito fiscal federal solar residencial. Esto, siempre y cuando genere electricidad para usar en su residencia.
Sí. Los paneles solares fotovoltaicos ubicados en su propiedad no necesariamente tienen que instalarse en su techo, siempre que generen electricidad para usar en su residencia.
Sí, pero si la residencia donde instala un sistema solar fotovoltaico sirve para múltiples propósitos (por ejemplo, tiene una oficina en casa o su negocio está ubicado en el mismo edificio), reclamar el crédito fiscal puede ser más complicado. Cuando la cantidad gastada en el sistema solar fotovoltaico se utiliza predominantemente para fines residenciales en lugar de comerciales, el crédito residencial puede reclamarse en su totalidad sin complicaciones adicionales. Sin embargo, si menos del 80 % del costo del sistema solar fotovoltaico es un gasto residencial, solo el porcentaje correspondiente al gasto residencial puede usarse para calcular el crédito fiscal federal por energía solar para la declaración de impuestos de la persona; la porción que es un gasto comercial podría ser elegible para un ITC comercial similar en la declaración de impuestos de la empresa.
Sí. Si financió el sistema a través del vendedor del sistema y está obligado por contrato a pagar el costo total del sistema, puede reclamar el crédito fiscal federal por energía solar basado en el costo total del sistema. Los gastos diversos, incluidos los intereses adeudados por la financiación, las tarifas iniciales y los gastos de garantía extendida, no son gastos elegibles al calcular su crédito fiscal.
No. El crédito fiscal es solo para los sistemas cuya instalación se completó durante el año.
La respuesta depende en gran medida de sus circunstancias específicas. El IRS afirma en las Preguntas 25 y 26 (vea la sección de preguntas y respuestas sobre créditos fiscales) que los paneles solares instalados fuera de su propiedad o los paneles solares que no están directamente en la casa del contribuyente aún podrían calificar para el crédito fiscal federal residencial solar bajo algunas circunstancias. Sin embargo, los programas solares comunitarios se pueden estructurar de varias maneras, e incluso si usted es elegible para el crédito fiscal, puede ser difícil reclamarlo debido a otras normas fiscales.
Por ejemplo, un arreglo es la creación de una “entidad de propósito especial”, donde los miembros de la comunidad forman e invierten en un negocio que opera el proyecto solar de la comunidad. Si su participación se limita a invertir en el proyecto solar comunitario y no participa en la operación del proyecto de manera regular, continua y sustancial, está limitado para aprovechar el crédito porque se le considera un “inversionista pasivo”. Las reglas del IRS requieren que un crédito fiscal asociado con una inversión pasiva solo se use contra la responsabilidad del impuesto sobre ingresos pasivos, que solo se aplica a los ingresos generados por una actividad de alquiler o un negocio en el que el individuo no participa materialmente. Por lo tanto, muchos propietarios no tendrán ingresos pasivos contra los cuales se pueda reclamar el crédito.
Foto cortesía de Dennis Schroeder, Laboratorio Nacional de Energía Renovable.
Otras preguntas frecuentes
Este es un crédito fiscal no reembolsable, lo que significa que no obtendrá un reembolso de impuestos por el monto del crédito fiscal que exceda su obligación tributaria. Los propietarios de viviendas pueden obtener un reembolso de impuestos al final del año debido al crédito fiscal, si la reducción en la obligación tributaria significa que hubo un pago en exceso durante el año. Esto puede ocurrir a menudo cuando los empleadores deducen los impuestos de los empleados en el transcurso del año. Sin embargo, dicho reembolso todavía está limitado por la obligación tributaria total del contribuyente. Sin embargo, puede transferir cualquier cantidad no utilizada de crédito fiscal al próximo año fiscal.
No, no hay un límite en dólares ni hay un límite de por vida en el crédito fiscal. El crédito solo se limita al 30% de los gastos calificados realizados para la propiedad puesta en servicio en un año determinado.
No. Un sistema solar usado ya instalado no es elegible para el crédito fiscal federal por energía solar.
Algunas veces. Los materiales tradicionales para techos y los componentes estructurales que cumplen solo una función estructural o de techado no califican para el crédito. Sin embargo, algunas tejas para techos solares y otros materiales para techos solares sirven tanto para la función de generación de energía solar como para la de soporte estructural, y tales artículos pueden calificar para el crédito.
Sí. El crédito fiscal se puede utilizar contra el impuesto sobre el ingreso federal o el impuesto mínimo alternativo.
¿Puedo reclamar un crédito fiscal si vino con energía solar fotovoltaica ya instalada?
Sí. En general, puede reclamar un crédito fiscal sobre los gastos relacionados con el nuevo sistema solar fotovoltaico que ya vino instalado en la casa para el año en que se mudó a la casa (suponiendo que el constructor no reclamó el crédito fiscal), en otras palabras, puede reclamar el crédito en 2023. Por ejemplo, puede pedirle al constructor que haga una asignación razonable de estos costos para calcular su crédito fiscal.
Después de buscar asesoramiento fiscal profesional y asegurarse de que es elegible para el crédito, puede completar y adjuntar el Formulario 5695 del IRS a su declaración de impuestos federal (Formulario 1040 o Formulario 1040NR). Las instrucciones para completar el formulario están disponibles aquí.
¿Dónde puedo encontrar más información?
PARA HACER PREGUNTAS
Servicio de Rentas Internas (IRS), 1111 Constitution Avenue, N.W., Washington, D.C. 20224, (800) 829-1040.
ENCONTRAR RECURSOS
El estatuto federal y la guía del IRS: 26 USC § 25D en www.gpo.gov y "Preguntas y respuestas sobre créditos fiscales para las secciones 25C y 25D" en www.irs.gov.
Información actualizada sobre el estado actual del ITC: Base de datos de incentivos estatales para energías renovables y de eficiencia en "Crédito fiscal de energía renovable residencial" en www.dsireusa.org.